Απευθύνεται σε:

• Στελέχη Οικονομικών και Φορολογικών Διευθύνσεων ελληνικών και πολυεθνικών επιχειρήσεων
• Λογιστές – Φοροτεχνικούς που εμπλέκονται στη σύνταξη ή τον έλεγχο φακέλων τεκμηρίωσης
• Οικονομικούς Διευθυντές (CFOs) και Controllers που επιθυμούν να κατανοήσουν τις επιπτώσεις της μεταβιβαστικής τιμολόγησης στα αποτελέσματα και στις φορολογικές υποχρεώσεις του ομίλου
• Συμβούλους επιχειρήσεων που παρέχουν υπηρεσίες φορολογικού ή διεθνούς σχεδιασμού
• Εσωτερικούς ελεγκτές και στελέχη κανονιστικής συμμόρφωσης (Compliance Officers)
• Καθώς και σε νέα στελέχη που επιθυμούν να αποκτήσουν ολοκληρωμένη εικόνα του πλαισίου Transfer Pricing και των πρακτικών εφαρμογών του στην Ελλάδα και διεθνώς.

Στόχος Εκπαιδευτικού Προγράμματος:

Το σεμινάριο έχει ως στόχο οι συμμετέχοντες να αποκτήσουν σφαιρική και πρακτική κατανόηση των αρχών, μεθόδων και απαιτήσεων που διέπουν τις Ενδοομιλικές Τιμολογήσεις (Transfer Pricing).

Με την ολοκλήρωση της εκπαίδευσης, οι συμμετέχοντες θα μπορούν να:

• εξηγούν τη σημασία και τη λειτουργία της Αρχής των Ίσων Αποστάσεων,
• αναγνωρίζουν και ταξινομούν συναλλαγές μεταξύ συνδεδεμένων μερών,
• κατανοούν τις βασικές μεθόδους προσδιορισμού ενδοομιλικών τιμών (CUP, TNMM, Profit Split κ.λπ.),
• πραγματοποιούν βασική ανάλυση συγκρισιμότητας (FAR analysis),
• και να αντιλαμβάνονται τη σύνδεση των Κατευθυντήριων Οδηγιών του ΟΟΣΑ με το ελληνικό νομικό πλαίσιο.

Η προσέγγιση του σεμιναρίου είναι εκπαιδευτικά βιωματική, με παραδείγματα, case studies και πρακτικές ασκήσεις, ώστε οι συμμετέχοντες να μπορούν να εφαρμόζουν άμεσα τη γνώση στην επαγγελματική τους πρακτική.

ΘΕΜΑΤΟΛΟΓΙΑ

Η Αρχή των Ίσων Αποστάσεων

• Θεμελιώδης αρχή του διεθνούς πλαισίου ενδοομιλικών τιμολογήσεων
• Σχέση με τη δίκαιη κατανομή φορολογητέας ύλης
• Πρακτικές προκλήσεις στην εφαρμογή

Συναλλαγές με Συνδεδεμένα Μέρη στο Πλαίσιο Διασυνοριακού Φορολογικού Σχεδιασμού

• Εννοιολογικός προσδιορισμός «συνδεδεμένων μερών»
• Διασυνοριακές δομές ομίλων και ζητήματα φορολογικής βελτιστοποίησης
• Επιπτώσεις BEPS (Base Erosion and Profit Shifting)

Η Κατανομή της Φορολογητέας Ύλης μεταξύ Φορολογικών Δικαιοδοσιών

• Πώς επιτυγχάνεται δίκαιη κατανομή κερδών μεταξύ χωρών
• Διπλή φορολόγηση και μηχανισμοί αποφυγής της
• Ο ρόλος των Συμβάσεων Αποφυγής Διπλής Φορολογίας (ΣΑΔΦ)

Markup και Μεταβιβαστική Τιμολόγηση

• Ορισμός και προσδιορισμός “markup” σε ενδοομιλικές συναλλαγές
• Διαφορά markup vs margin
• Benchmarking και αποδεκτά εύρη κερδοφορίας

Οι Κατευθυντήριες Οδηγίες του ΟΟΣΑ και η Ανάλυση Συγκρισιμότητας

• Βασικές αρχές των OECD Transfer Pricing Guidelines (2022)
• Παράγοντες συγκρισιμότητας: λειτουργίες, περιουσιακά στοιχεία, κίνδυνοι
• Ανάλυση FAR (Functional – Assets – Risks)
• Πρακτικά ζητήματα επιλογής συγκρίσιμων επιχειρήσεων

Η Μέθοδος Comparable Uncontrolled Price (CUP)

• Θεωρητική βάση και εφαρμογή της μεθόδου
• Πλεονεκτήματα / περιορισμοί
• Παραδείγματα πρακτικής εφαρμογής

Οι Έμμεσες Παραδοσιακές Μέθοδοι Προσδιορισμού της προσδιορισμού της ΑΙΑ

• Resale Price Method (RPM)
• Cost Plus Method (CPM)
• Εφαρμογή σε εμπορικές και βιομηχανικές επιχειρήσεις

Η Μέθοδος Καθαρού Συναλλακτικού Κέρδους (Transactional Net Margin Method – TNMM)

• Ορισμός, εφαρμογή και πλεονεκτήματα
• Επιλογή δείκτη κερδοφορίας (net margin indicator)
• Case study: εφαρμογή TNMM σε εταιρεία παροχής υπηρεσιών

Η Μέθοδος Μερισμού Κέρδους (Profit Split Method)

• Ανάλυση και κριτήρια εφαρμογής
• Διακριτές υποκατηγορίες (contribution / residual profit split)
• Εφαρμογή σε πολύπλοκες ή ψηφιακές επιχειρηματικές δομές

Συμφωνίες Κατανομής Κόστους (Cost Sharing Agreements)

• Έννοια και στόχος (ιδίως για R&D ή marketing intangibles)
• Κριτήρια επιμερισμού κόστους
• Θέματα τεκμηρίωσης και ελέγχου

Μόνιμες Εγκαταστάσεις και Transfer Pricing

• Σχέση μεταξύ PE (Permanent Establishment) και ενδοομιλικής τιμολόγησης
• Κατανομή κερδών σε υποκαταστήματα
• Κανόνας “Authorised OECD Approach (AOA)”

Χρηματοοικονομικές Συναλλαγές Συνδεδεμένων Μερών

• Ενδοομιλικά δάνεια, εγγυήσεις, cash pooling
• Επιτόκια “arm’s length” – τι σημαίνει στην πράξη
• Αναφορά σε OECD Transfer Pricing Guidance on Financial Transactions (2020)

Υπηρεσίες μεταξύ Συνδεδεμένων Μερών

• Ενδοομιλικές διοικητικές, τεχνικές ή συμβουλευτικές υπηρεσίες
• Κόστος + markup ή αμοιβή βάσει αξίας;
• Ενδοομιλικές υπηρεσίες χαμηλής προστιθέμενης αξίας (low value-adding services)

Συναλλαγές με Άυλα Περιουσιακά Στοιχεία

• Είδη άυλων: εμπορικά σήματα, τεχνογνωσία, λογισμικό, IP rights
• Προσδιορισμός αξίας και royalty rates
• BEPS Actions 8–10 και DEMPE analysis (Development, Enhancement, Maintenance, Protection, Exploitation)

Αναδιάρθρωση Λειτουργιών

• Εταιρικές αναδιαρθρώσεις και επιπτώσεις σε Transfer Pricing
• Μεταφορά λειτουργιών, περιουσιακών στοιχείων και κινδύνων
• Αποζημιώσεις εξόδου (exit payments) και φορολογικές συνέπειες